并购相关法规的一项重大发展:资产重组中增值税留抵税额的处理
发布日期:2013-02-18??? 阅读次数:3357

??????? 根据中国现行的增值税规定,增值税一般纳税人每个期末核算其应纳增值税税额,本期的进项税额大于本期的销项税额时,负数差额是期末留抵税额(“留抵税额”)。这部分差额可以放到下期继续抵扣该纳税人增值税的销项税额。实践中,在企业资产重组交易完成后,一些转让方企业会在转让资产后解散,并进行清算和办理税务、工商等注销登记手续,而尚未抵扣的留抵税额无法继续结转抵扣(即作废)。因此,交易双方对此税务事项尤为关注。
???????? 2011 年,国家税务总局发布了《关于纳税人资产重组增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011 年第13 号,以下称“13 号公告”)。该公告明确了纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位或个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。但是,13 号公告并未提及上述交易中转让方留抵税额的处理。

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